В работе ресторана каждая деталь имеет значение, от качества продуктов до уютной атмосферы. Но есть еще один важный компонент успешного ресторанного бизнеса — налоговая стратегия. Подходящая система налогообложения позволит не только избежать проблем с ФНС, но и легально сэкономить на налогах.
Эксперт: Ирина Бродецкая, аудитор, налоговый консультант
Кого Налоговый кодекс освободил от НДС, какие спецрежимы доступны общепиту и как сделать правильный выбор? Давайте разбираться.
Налоговый режим для ресторана: что выбрать?
Налоговый режим определяет порядок уплаты и размер налогов, а также другие обязательства перед налоговыми органами. В России существует несколько систем налогообложения. Выбор зависит от организационно-правовой формы ресторана, доходов, площади помещения и некоторых других факторов.
Обычно рестораны — это ООО или ИП.
- Для ИП доступны режимы: ОСН (общая система налогообложения), УСН (упрощенная система), АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) и ПСН (патентная система налогообложения).
- ООО могут выбрать только ОСН, УСН.
1. Общая система налогообложения (ОСН)
Это «классика» — основной режим, который подойдет крупным ресторанам с высоким оборотом. Режим устанавливается по умолчанию, если при регистрации не выбран другой. Ставка по налогу на прибыль — 20%, по НДС — 20%, при этом его можно уменьшить на входной налог.
Преимущества:
- Нет ограничений, как на других режимах. Можно работать с любым доходом, стоимостью основных средств и большим штатом персонала.
Недостатки:
- Уплата всех налогов: налог на прибыль, на транспорт, земельный, НДС (если ресторан не освобожден от НДС), страховых взносов.
- Сложная бухгалтерская отчетность.
2. «Упрощенка» (УСН)
Самый распространенный спецрежим в России. Он позволяет забыть о НДС и налоге на прибыль, заменив их единым налогом, и тем самым минимизировать расходы на фискальные платежи. Идеально подходит для небольших ресторанов и кафе.
УСН предполагает ограничение по доходам — это 199,35 млн рублей в 2024 году. Для применения стандартной ставки доход должен оставаться в этих пределах. Стоимость основных средств — до 150 млн рублей, численность сотрудников — не более 130 человек.
УСН имеет два варианта:
- УСН «Доходы» — ставка 6%. Налог исчисляется со всего дохода компании или ИП.
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15%. Здесь платеж можно уменьшить на сумму понесенных расходов, если они подтверждены.
Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки..
Преимущества УСН:
- Единый налог вместо нескольких.
- Низкие ставки.
- Простая бухгалтерская отчетность.
Недостатки:
- Ограничение по доходам и количеству работников.
- Если доход достигнет 265, 8 млн рублей, ставки вырастут: при «УСН доходы» — до 8%, при «УСН доходы минус расходы» — до 20%.
- Расходы (на ставке 15%) должны быть подтверждены документами. Уменьшить налог можно только на те расходы, которые указаны в НК (ст. 346.18).
Как выбрать объект налогообложения?
Нужно считать и анализировать потенциальную прибыль и затраты. В целом, «УСН доходы» больше подходит организациям и ИП, доля расходов у которых невелика и составляет малую часть от полученного дохода. УСН «доходы минус расходы» выгодна тем, чьи расходы достигают половины и более от всего объема дохода и безусловно подтверждены.
Рестораны и другие заведения общепита обычно выбирают второй вариант, так как они несут большие затраты, в том числе на поставки сырья и продуктов, оплату работы персонала, операционные, коммунальные расходы, закупка и обслуживание оборудования и т. д.
3. Патентная система налогообложения
Подходит для небольших заведений, в которых площадь зала для посетителей — не более 150 кв. м.
Патент доступен для применения только ИП. При приобретении патента так же, как и на УСН, не нужно платить подоходный налог, НДС и налог на имущество. ИП вносит страховые взносы на себя и работников и подоходный налог за работников. Плату за патент можно уменьшить на эти платежи.
Стоимость патента устанавливается в каждом регионе в виде фиксированной суммы и зависит от площади ресторана. Максимальная ставка — 6% от потенциально возможного дохода, который устанавливается региональными властями. Рассчитать стоимость патента можно самостоятельно через сайт ФНС.
Для применения ПСН доходы не должны превышать 60 миллионов в год, а численность сотрудников — не более 15 человек.
4. Автоматизированная «упрощенка» (АУСН)
Эта система запущена относительно недавно и пока работает в «тестовом» формате и только в нескольких регионах: в Москве и Московской области, в Татарстане и в Калужской области.
Режим не подойдет для большого ресторана из-за ограничения численности персонала — до 5 человек. Так может работать только небольшая кофейня.
Ставка — 8% при «АУСН доходы» и 20% при «АУСН доходы минус расходы». При этом доход не должен быть выше 60 млн.
Здесь бизнес освобожден от обязанности по подсчету платежей и сдачи деклараций — все это делает автоматизированная система ИФНС и банки.
Налоговые льготы для заведений общепита
Основная льгота, которая доступна ресторанам с 2022 года, — это освобождение от НДС. Таким образом государство решило поддержать заведения общепита в период низкого спроса из-за пандемии коронавируса.
Для кого предусмотрено освобождение?
Согласно статье 149 НК, освобождаются от НДС организации и ИП на Общей системе налогообложения (ОСН), которые оказывают услуги общественного питания (в том числе в ресторанах, кафе, барах и т.д.), если одновременно соблюдены следующие условия:
- Сумма доходов за календарный год — до 2 миллиардов рублей;
- Доходы от услуг общепита составляют не менее 70% от всех доходов (от всех услуг);
- Среднемесячная оплата труда и другие вознаграждения за календарный год — не менее среднего регионального уровня в отрасли по виду деятельности.
Последнее условие введено и действует только после с 1 января 2024 года. Если компания получила льготу в 2022 или 2023 году, ограничение о среднемесячных выплатах не применяется.
Все перечисленные ограничения не относятся к вновь созданным юрлицам и ИП: они освобождаются от НДС с того же квартала, в котором открыли компанию.
Если ресторан проводит операции, облагаемые НДС и необлагаемые, то вести учет он должен отдельно.
НДС для ресторанов на территории гостиницы
Вопрос применения льготы остро встает в ресторанах, который являются одним лицом с гостиницей.
Например, условный отель «Люкс» (ООО «Люкс») работает на ОСНО. На территории «Люкса» есть ресторан, который является тем же юрлицом (не выделен в отдельную организацию).
Получается, что доход от ресторана составляет менее 70% от всей выручки ООО «Люкс» и оно не попадает под условия льготы. Значит, Общество вынуждено отказаться от этой меры поддержки.
Министерство финансов выдало пояснения по данному вопросу в Письме от 21.06.2022 года № 03-07-11/58763. С начала 2022 года услуги по предоставлению временного проживания облагаются НДС по ставке 0%. В то же время услуги общественного питания не пользовались льготой. Тем не менее, эти услуги могут быть освобождены от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса.
Как правильно учесть расходы на УСН 15%?
Для того, чтобы сумма расходов уменьшала налоговую базу, они должны соответствовать следующим критериям:
- Быть реальными. Это значит, что операции на самом деле производились.
- Быть экономически обоснованными, то есть затраты понесены для той деятельности, которая приносит доход. Например, вытяжка на кухне ресторана — необходимость и расходы на нее учитываются при определении налога. А вот приобретение аквариума или фонтана — не является обязательной тратой, то есть налоговую базу они не уменьшат.
- Расходы должны быть подтверждены достоверными документами.
Например, расходы на приобретение сырья и материалов, которые ресторан использует для приготовления блюд и на хозяйственные нужды. Это продукты питания, расходные материалы (салфетки, трубочки и т. д.), моющие средства и т. д.
Приобретать их можно как оптом, так и в розницу через подотчетных лиц с составлением накладной, наличием чека ККМ или иного платежного документа.
Минфин дает разъяснение о том, какие еще расходы не берутся в учет и, соответственно, не уменьшают налог. Это затраты за пользование земельным участком, за изготовление табличек парковочных мест для инвалидов, расходы на уборку территорий и очистку крыши от снега, плата за подписку на периодические издания и др.
Выбор налогового режима для ресторана — это стратегическое решение, которое влияет на объем платежей в бюджет. Поэтому важно провести анализ, построить прогнозы о предполагаемой выручке и выбрать систему, которая соответствует потребностям бизнеса.
Автор Ирина Бродецкая, аудитор, налоговый консультант.
Источник: Дзен
Поделиться:
Читайте нас:
