Министерство финансов РФ дало важное разъяснение для отельеров и гостиничных операторов, касающееся порядка исчисления туристического налога в случае, если в тариф на проживание включены дополнительные услуги, в частности питание. Этот вопрос в последнее время активно обсуждался в профессиональном сообществе.
Согласно письму Минфина России от 13 марта 2025 г. № 03-05-04-06/24570, ключевым критерием для определения налоговой базы по туристическому налогу является способ оформления услуги в договоре и расчетных документах.
Ведомство пояснило, что налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость услуги по предоставлению мест для временного проживания. В случае, если в договоре с гостем стоимость ужинов или иных дополнительных услуг не выделена отдельно, а установлена единая цена за номер, включающая в себя весь комплекс услуг (проживание и питание), то налог подлежит исчислению со всей стоимости такого комплексного тарифа. Таким образом, если гостиница формирует и продает единый тариф проживания с ужином, туристический налог рассчитывается с общей суммы, уплачиваемой гостем. Напротив, если в кассовом чеке и договоре услуги по проживанию и питанию представлены отдельными строками, то налоговая база определяется исключительно как стоимость номера. Стоимость ужинов в таком случае в расчет налога не включается.
Это разъяснение особенно актуально в связи с изменениями в налоговом законодательстве, действующими с 2026 года. Напомним, что в текущем году максимальная ставка туристического налога составляет 2% от налоговой базы, а минимальная сумма налога установлена в размере 100 рублей за каждые сутки проживания.
Эксперты рекомендуют отельерам внимательно подойти к оформлению договорных отношений и структурированию цен на свои услуги, чтобы избежать неверного исчисления налога. При формировании тарифов, включающих питание, для целей налогообложения предпочтительнее выделять стоимость услуг раздельно.
